Гончаренко Ирина Илдусовна

Ответ на «Форма 1-услуги для Росстата»

Индивидуальный предприниматель указывает всю сумму полученных в оплату денежных средств от населения (с учетом налогов), если в истекшем году оказывал услуги непосредственно населению за плату.

Оплата обучения в учреждениях среднего и высшего профессионального образования, на подготовительных курсах учитывается по строке 32 не по моменту завершения оказания образовательной услуги, то есть после окончания обучения, а ежемесячно равными долями в течение всего периода обучения. По строке 32 учитываются также услуги лагерей дневного пребывания детей при образовательных организациях, услуги по дополнительному образованию детей и взрослых (обучение в музыкальных, художественных, спортивных школах и прочих).

По строке 34 (прочие платные услуги) учитываются услуги по обмену и приватизации жилья; по технической инвентаризации недвижимого имущества; услуги многофункциональных центров по ксерокопированию и ламинированию документов, передаче факсимильных сообщений, оформлению (заполнению) бланков документов; услуги по охране жилья (включая услуги вневедомственной охраны); услуги по оценке риска и ущерба; услуги по сдаче в аренду (наем) собственного или арендованного недвижимого имущества; услуги по предоставлению временного жилья на краткосрочной или сезонной основе (например, посуточное проживание в общежитиях); услуги салонов татуировок, салонов пирсинга, поверка счетчиков и другое.

Форма заполняется с одним десятичным знаком.
 
Для контроля правильности заполнения формы необходимо учесть следующее:
Для раздела 1:
По графе 4:
стр. 01 = сумме стр. 02 — 12, 14 — 17, 19 — 25, 27, 28, 30 — 34;
стр. 12 стр. 13;
стр. 17 стр. 18;
стр. 25 стр. 26;
стр. 28 стр. 29;
стр. 34 стр. 35.
Для раздела 2:
Сумма строк раздела 2 по графе 3 должна быть равна строке 01 по графе 4 раздела 1.


Приказ Росстата от 30.07.2021 N 458
(ред. от 21.01.2022)
«Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, платными услугами населению, транспортом и административными правонарушениями в сфере экономики»

Ответ на «ИП Усн доходы минус расходы, Кудир расход гсм, грузоперевозки»

В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Порядок признания и учета расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 2 — 4 статьи 346.16, пунктами 2 — 5 статьи 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 и 8 статьи 346.18 и пунктами 1, 2.1, 4 и 6 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.
Графа 5 в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Обратите внимание, что, поскольку суммы налога на добавленную стоимость являются самостоятельным видом расходов, налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 5 отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком.
При этом первичными документами, на основании которых производятся записи в Книге учета доходов и расходов, являются платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности, заполненные в установленном порядке, с выделением отдельной строкой суммы налога на добавленную стоимость. Вместе с тем счета-фактуры могут не представляться (при наличии письменного согласия сторон на их несоставление).
Согласно пп.12 п.1 ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта.
Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ, в силу которого расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Расходы организации могут быть отнесены к расходам на содержание служебного транспорта при условии, что данное транспортное средство используется организацией для извлечения прибыли.
Привести закрытый перечень затрат, относящихся к расходам на содержание служебного транспорта, не представляется возможным. По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 22.06.2004 N 03-02-05/2/40, расходы на приобретение горюче-смазочных материалов в пределах норм, определенных в технической документации к транспортному средству, и расходы по оплате услуг автостоянки, в случае если с предприятием, содержащим автостоянку, заключен договор на оказание услуг, могут быть признаны в целях налогообложения.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ «...материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.»

Ответ на «Доверенность»

Здравствуйте. Вам необходимо составить письменный договор между физическими лицами о предоставлении займа, и обязательно предусмотреть в нем штрафы и пени, как минимум, такие же, как и в кредитном договоре. Нотариус поможет составить такой договор и удостоверит его. Но Вам надо помнить обо всех рисках невзврата этого кредита, которые полностью ляжет на Ваши плечи. Недаром говорят: «Хочешь потерять друга — дай ему в долг».

Ответ на «Кредит»

Все взаимоотношения с банком закреплены в договоре. Вы обязаны перед его подписанием с ним внимательно ознакомиться.

Ответ на «как я могу уйти в декрет если супруга не работает»

Обычно отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет предоставляется матери, в том числе в случае усыновления ребенка в возрасте до трех лет. Однако такой отпуск могут использовать также полностью или по частям отец ребенка, бабушка, дед, другой родственник или опекун, фактически осуществляющий уход за ребенком (ч. 1, 2 ст. 256, ч. 2, 3 ст. 257 ТК РФ

Ответ на «Декларация по НДС для организации на УСН»

Не стоило заключать договор купли-продажи на обратную реализацию — при упрощенной системе он невыгоден. Лучше расторгнуть основной. Тогда покупка аннулируется без каких-либо налоговых последствий.
Поскольку поставщик согласен принять товар обратно, проще не заключать с ним второй договор, а расторгнуть первый. Напомним, что в соответствии со ст. 475 ГК РФ договор купли-продажи прекращается, если товар оказался плохого качества, но ничто не мешает сторонам внести другое условие. Существует еще один вариант. Можно составить дополнительное соглашение и в нем, например, указать, что договор может быть расторгнут в течение месяца после отгрузки. Возврат оформляется актом. Унифицированный бланк такого документа для возврата товара нормального качества не предусмотрен, поэтому используется свой.
 
Примечание. Форма N ТОРГ-2, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, заполняется при получении некачественного товара или не в том количестве.
 
У организации на УСН, вернувшей товар, никаких записей в налоговом учете не появится. Товар она не продала, значит, не вправе учесть в расходах его стоимость (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Возврат на налоговую базу не влияет, так как не приносит доходов. Напомним, что согласно ст. 41 НК РФ доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
Поставщик на основании акта оприходует товар обратно на склад, а затем сторнирует доходы и расходы от реализации. О возврате НДС он должен внести запись в свой экземпляр счета-фактуры, выставленного покупателю, и указать его реквизиты в книге покупок. Тогда он сможет принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ) и ничего не потеряет на налогах.
 
Что говорят суды
Приведем некоторые судебные решения, так или иначе касающиеся рассматриваемой темы.
ФАС Северо-Кавказского округа подтверждает, что при возврате денег налогооблагаемых доходов не образуется (Постановление от 30.09.2008 N Ф08-5821/2008). Инспекция хотела привлечь фирму к ответственности за неуплату налогов общего режима, после того как прибавила к налоговой базе сумму возвращенных подотчетных средств и увидела, что превышен лимит по доходам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Однако судьи не поддержали налоговиков.
С тем, что возвращенную сумму не нужно включать в облагаемые доходы, согласен и ФАС Уральского округа (см., например, Постановление от 01.09.2008 N Ф09-6164/08-С3).
Следующие случаи заинтересуют тех, кто, находясь на упрощенной системе, выставил счет-фактуру с выделенным НДС.
ФАС Западно-Сибирского округа считает, что такие продавцы имеют право на вычет по НДС при наличии подтверждающих документов (Постановление от 24.12.2007 N Ф04-268/2007(303-А03-41). А вот ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 08.10.2008 N А13-9829/2007), напротив, уверен, что в данном случае вычет неприменим, потому что «упрощенцы» перечисляют НДС согласно не общей, а отдельной норме, указанной в ст. 173 НК РФ.
По мнению ФАС Поволжского округа (Постановление от 02.02.2009 N А57-11858/06), «упрощенцев», выставивших счет-фактуру с выделенным НДС, нельзя штрафовать за неуплату этого налога и несвоевременную сдачу по нему декларации. Судьи полагают, что НДС должен перечисляться согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, но штрафовать применяющих упрощенную систему по ст. 122 НК РФ налоговики не имеют права. Санкции за несвоевременную сдачу декларации в ст. 119 НК РФ предусмотрены только для плательщиков налога. «Упрощенцы» ими не являются, поэтому наказывать их не за что. Сходные выводы изложены в Постановлении ФАС Поволжского округа от 26.02.2008 N А65-11957/2007-СА1-42.
Если же «упрощенец» оформит счет-фактуру, но не выделит НДС, перечислять налог не нужно. Это подтвердил и ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 17.10.2008 N А21-13/2008).
Оригинальным оказался подход к вопросу ВАС РФ (Определение от 12.02.2009 N ВАС-12640/07). Нигде не запрещено корректировать счет-фактуру, и если после исправлений НДС не выделен, организация, составившая документ, не обязана перечислять его в бюджет. Правда, потребуется доказать, что либо по старому счету-фактуре покупатель не уплатил НДС, либо, изменив документ, продавец пытался взыскать налог обратно.

Ответ на «сводная счет фактура»

При многократных ежедневных отгрузках в адрес одного и того же покупателя счета-фактуры можно выставлять раз в месяц «сразу на все».
Письмо ФНС от 16.03.2021 N СД-18-3/446
 
По общему правилу счет-фактура должен быть выставлен продавцом товара в срок не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки. Однако если отгрузки одному и тому же покупателю идут непрерывно, этим правилом можно пренебречь.
В такой ситуации продавец вправе оформить один счет-фактуру на все отгрузки за месяц. Правда, 5-дневный срок действует и здесь. Выставить сводный счет-фактуру по итогам месяца нужно не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прошли отгрузки.

Ответ на «Смена предмета налогообложения УСН»

Если организация на УСНО передумает менять объект налогообложения, то в налоговый орган до 31.12.2021 следует направить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.
 
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ при применении УСНО объектом налогообложения признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании п. 2 указанной статьи объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик, за исключением случая, установленного п. 3 настоящей статьи (налогоплательщики — участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов). Объект налогообложения можно менять ежегодно. Он может быть изменен с начала налогового периода (календарного года), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Рекомендуемая форма 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ (приложение 6).
Таким образом, если организация связи применяет УСНО, она может сменить объект налогообложения с начала налогового периода, например с 01.01.2022, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31.12.2021.
Механизма отзыва поданного уведомления об изменении объекта налогообложения Налоговым кодексом не предусмотрено. Вместе с тем, к примеру, чиновники допускают возможность смены выбранного объекта налогообложения организациями (ИП), которые впервые переходят на УСНО.
Если уведомление о переходе на УСНО подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо внести уточнение в уведомление, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором оно было подано. В связи с этим организация или ИП могут представить в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСНО по форме 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС РФ N ММВ-7-3/829@ (приложение 1), указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. Об этом, в частности, сказано в письмах Минфина РФ от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549, от 16.01.2015 N 03-11-06/2/813, ФНС РФ от 11.09.2020 N СД-4-3/14754, от 02.06.2016 N СД-3-3/2511.
По аналогии считаем, что уже применяющая УСНО организация, которая уведомила налоговый орган о смене объекта налогообложения, может направить в налоговый орган не позднее 31 декабря письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.