В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Порядок признания и учета расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 2 — 4 статьи 346.16, пунктами 2 — 5 статьи 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 и 8 статьи 346.18 и пунктами 1, 2.1, 4 и 6 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.
Графа 5 в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Обратите внимание, что, поскольку суммы налога на добавленную стоимость являются самостоятельным видом расходов, налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 5 отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком.
При этом первичными документами, на основании которых производятся записи в Книге учета доходов и расходов, являются платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности, заполненные в установленном порядке, с выделением отдельной строкой суммы налога на добавленную стоимость. Вместе с тем счета-фактуры могут не представляться (при наличии письменного согласия сторон на их несоставление).
Согласно пп.12 п.1 ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта.
Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ, в силу которого расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Расходы организации могут быть отнесены к расходам на содержание служебного транспорта при условии, что данное транспортное средство используется организацией для извлечения прибыли.
Привести закрытый перечень затрат, относящихся к расходам на содержание служебного транспорта, не представляется возможным. По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 22.06.2004 N 03-02-05/2/40, расходы на приобретение горюче-смазочных материалов в пределах норм, определенных в технической документации к транспортному средству, и расходы по оплате услуг автостоянки, в случае если с предприятием, содержащим автостоянку, заключен договор на оказание услуг, могут быть признаны в целях налогообложения.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ «...материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.»