ООО «Ромашка» реализует в адрес ООО «Лютик» в 1 кв. 2022г. продукцию по счет фактуре №1 от 12.01.2022г. на сумму 100 000 руб. в том числен НДС 16 666,67 руб.
ООО «Ромашка» в декларации по НДС за 1 кв. 2022г. отражает данную реализацию в книге продаж.
В свою очередь, ООО «Лютик» в декларации за 1 кв.2022г. принимает к вычету НДС по счет-фактуре №1 от 12.01.2022г. на сумму 100 000 руб. в том числен НДС 16 666,67 руб.
Во 2 кв. 2022г. ООО «Ромашка» выставляет в адрес ООО «Лютик» корректировочный счет-фактуру №К-1 от 29.06.2022г. на уменьшение суммы по первичной счет-фактуре №1 от 12.01.2022г.
В декларации по НДС за 2 кв. 2022г. ООО «Ромашка» в книге покупок принимает к вычету, излишне исчисленную сумму НДС по счет-фактуре №1 от 12.01.2022г. на основании корректировочной счет-фактуры №К-1 от 29.06.2022г. с КВО 18
Однако, ООО «Лютик» в декларации по НДС за 2 кв. 2022г. в книге продаж не восстанавливает НДС в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после уменьшения, указывая на то, что корректировочный счет-фактура от ООО «Ромашка» получен и проведен 01.07.2022г., т.е. в 3 кв. 2022г.
Также, ООО «Лютик» была представлена уточненная декларация по НДС за 1 кв. 2022г. 13.07.2022г. (т.е. на момент представления уточненной декларации корректировочный счет-фактура от ООО «Ромашка» уже был). НДС по счет-фактуре №1 от 12.01.2022г. не уменьшен на сумму корректировки, в связи с чем в декларации по НДС за 1 кв. 2022г. сформировано расхождение на сумму, которую заявил ООО «Ромашка» на основании корректировочной счет-фактуры №К-1 от 29.06.2022г. (т.е. как-будто бы ООО «Лютик» превышает вычет по счет-фактуре №1 от 12.01.2022г.)
В каком налоговом периоде необходимо ООО «Лютик» восстанавливать НДС по корректировочной счет-фактуре, полученной от ООО «Ромашка»? Во 2 кв. 2022г. (по дате корректировочной счет-фактуры?) В 3 кв. 2022г. (по факту получения корректировочной счет фактуры от ООО «Ромашка»)?
Будет ли отказ в декларации по НДС за 1 кв. 2022г. по факту превышения вычета по счет-фактуре №1 от 12.01.2022г. в связи с образовавшимся расхождением? Можно ли ООО «Лютик» уменьшить сумму НДС в декларации за 1 кв. 2022г. по счет-фактуре №1 от 12.01.2022г. на основании корректировочной счет-фактуры №К-1 от 29.06.2022г.?