Начисление НДФЛ за проданный земельный участок

Здравствуйте. Моя Мама 23 декабря 2015 года приняла в наследство земельную долю и 31 декабря 2015 года зарегистрировала её в Росреестре. В 2018 году было сделано межевание и 30.10.2018 года была сделана запись в ЕГРНе о выделе этого земельного участка с присвоением ему кадастрового номера. 26 мая 2020 года Мама продала этот участок и 1 июня 2020 года он был снят с регистрационного учёта. Обязана ли Мама заплатить НДФЛ за продажу этого земельного участка с учётом вышеизложенных фактов?

Добрый день. В соответствии с Письмом Минфина России от 23.09.2021 N 03-04-05/77237 при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки. Учитывая изложенное, у Вашей мамы возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. При этом, для того, чтобы определить необходимо ли уплачивать налог на доходы физических лиц нужно знать кадастровую стоимость земельного участка на момент продажи и сумму дохода, полученного непосредственно от продажи этого земельного участка.

Добрый вечер. А как быть с фактом владения этим земельным участком на основании «Свидетельства о праве на наследство по закону», о чём есть соответствующая запись в ЕГРНе?

В рассматриваемом случае с учётом разъяснений Минфина России, а также принимая во внимание сложившуюся судебную практику данный факт значения не имеет.

А как-же п.4 ст. 1152 ГК РФ, который гласит: Принятое наследство признаётся принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от момента гос.регистрации права.?

Так ведь речь идёт уже о вновь образованном земельном участке с новым кадастровым номером, а старый земельный участок прекратил своё существование, его кадастровый номер погашен и следовательно нет оснований для исчисления срока с даты смерти наследодателя.

А на каком основании Мама стала владеть этим новым земельным участком?

Документ-основание вы можете увидеть в новой выписке из ЕГРН.

В выписке из ЕГРН написано: Документ- основание: «Свидетельство о праве на наследство по закону» от 23 декабря 2015 года. Этот факт имеет значение или нет?

Ещё должен быть новый документ, связанный с межеванием и выделом, датированный 2018 годом. При этом как и писал ранее, данный факт не имеет значение.

Он называется межевой план. Но, какое он имеет значение для определения даты начала срока владения этим земельным участком? И, возвращаясь к письму Минфина, оно имеет приоритет над гражданским кодексом? Если нет, то тогда каким образом письмо прекращает действие п.4 ст.1152 ГК РФ?

Действие пункта на который вы ссылаетесь, было фактически прекращено при межевании и выделе земельного участка с новым кадастровым номером. Письмо разъясняет законодательство о налогах и сборах с учётом конкретной ситуации.

А действие п.4 ст.1152 ГК РФ было прекращено на основании какой статьи и какого закона? В письме есть разъяснения на счёт объекта недвижимости, полученного в наследство?

На основании статей 11.5 Земельного кодекса и 219 Гражданского кодекса. Нашел письмо с ситуацией идентичной вашей (Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/14054).

Ст.11.5 земельного кодекса разъясняет процедуру перехода права на владение объектом недвижимости с доли на выделенный земельный участок. Такая техническая процедура как выдел зем.участка, не может, по своей сути, предоставлять или аннулировать право владения на недвижимость. Это противоречит Закону ФЗ-122, в списке которого нет документа с названием «Выдел земельного участка». В письме Минфина от 23.04.2013 г. нет ничего общего с нашим случаем.

С 1 января 2017 года ФЗ-122 государственную регистрацию недвижимости не регулирует. Успехов вам, мне ничего доказывать не нужно.

Так смысл вопроса не про гос.регистрацию, а про документ-основание на право владения выделенным зем.участком, которым является «Свидетельство о праве на наследство по закону», о чём сделана запись в гос.органе Росреестр. И не понятно, почему этот факт не имеет значения? Спасибо за пожелание.

Я ошибся с номером закона, не ФЗ-122, а ФЗ-218.

Алексей, добрый день. У меня похожая ситуация, нашли решение по вопросу?

Я еще не могу понять одного, срок владения с момента регистрации нового участка становится 5 лет, или все же 3 года, так как по наследованию, в моем случае дарению, эти сроки чуть ниже?

До начала 2016 года от налога освобождались граждане, которые владели землей на правах собственности как минимум 3 года.

Если надел был приобретен еще до вступления новых изменений, то на него распространяется старый закон. А это означает, что продать без налогообложения земельный надел гражданин может спустя 3 года после оформления прав собственности.

Все граждане, которые приобрели участок после вступления нового закона в силу, должны пробыть собственниками своих земель на протяжении 5 лет. Только по истечению этого времени продажа надела будет осуществляться без начисления налога.

Но и в этом случае законодательство предоставляет несколько исключений.

Дожидаться завершения пятилетнего периода не должны:

граждане, которые стали владельцам земли путем дарения или наследования;
граждане, которые обрели права собственности на земельный участок в результате приватизации;
граждане, которые завладели земельным наделом путем исполнения условий договора пожизненного содержания.
Во всех вышеперечисленных случаях необходимость делиться с государством полученным доходом после реализации земельного надела исчезает по истечению трехлетнего периода после перехода прав владения на землю к новому собственнику.

Срок владения также может меняться в зависимости от региона расположения земельного участка. В случае, когда земельный надел был унаследован, то отсчет срока начинается со дня вступления в права наследства.

Заключили брачный договор 2 года назад, который присваивает право на имущество того супруга, на которого записано/оформлено. Брачный контракт нигде не использовали и не показывали. В этом году построили дом и оформили на одного супруга, а хотим подать на вычет на двоих, т.к. сумма затрат хорошая. Узнает ли налоговая о брачн контракте? или как лучше поступить ?

Могу ли продать дом, который получила в наследство полгода назад, гражданину Узбекистана с видом на жительство? Какие налоги и кто платит?